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營利事業所得稅今年修正部分條文重點為何,其施行時程之有何相關說明嗎

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請營利事業留意所得稅制優化方案之施行時程

      本局表示,總統於今(107)年2月7日公佈所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案,並自今年度施行。本方案係為建立我國符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向,有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境,使全民共享稅制優化效益。本局說明,有關營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)部分條文修正重點、效益及施行時程說明如下:

一、 合理調整營所稅稅率結構
(一) 自107年度起,營所稅稅率由17%調高為20%,惟課稅所得額50萬元以下之營利事業,分3年漸進式每年調高1%,即107年度稅率為18%、108年度稅率為19%、109年度及以後年度按20%稅率課稅,以減輕低獲利企業之稅負及提供調整適應期。
(二) 自107年度起,營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅稅負,協助對外籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。
(三) 以會計年度採曆年制之甲公司為例,申報時程說明如下:
1. 如107年度課稅所得額為50萬元、108年度課稅所得額為60萬元,則108年5月辦理107年度營所稅申報之適用稅率為18%、109年5月辦理108年度營所稅申報之適用稅率20%,今年5月辦理106年度營所稅申報之適用稅率仍為17%。
2.如甲公司為累積自有資金,盈餘均保留不分配,於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報,始適用5%稅率加徵營所稅;今年及明(108)年5月辦理105年度及106年度未分配盈餘申報時,仍均適用10%稅率加徵營所稅。

二、 獨資合夥組織所得免徵營所稅,直接歸課出資人綜所稅
(一) 自107年度起,獨資合夥事業無須計算繳納營所稅,以簡化稅政並減輕其營所稅稅負,惟仍應辦理申報並核實計算營利事業所得額,以併計出資人綜合所得稅核課。
(二) 以會計年度採曆年制之乙商號為例,申報時程說明如下:
108年5月辦理107年度營所稅申報,無須計算及繳納營所稅;今年5月辦理106年度營所稅申報,仍應以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額並於申報前自行繳納。

三、 廢除兩稅合一部分設算扣抵制度
(一) 107年1月1 日起,刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則,大幅降低納稅義務人依從成本,並減少徵納雙方爭議,有助簡化稅制稅政,符合國際趨勢。
(二) 申報時程說明如下:
108年5月辦理107年度營所稅申報,無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表;今年5月辦理106年度營所稅申報,仍須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表。

      本局提醒,本次所得稅制優化措施自107年度施行,故營利事業於今年5月辦理106年度營所稅結算及105年度未分配盈餘申報時,營所稅適用稅率為17%,未分配盈餘加徵營所稅稅率為10%及仍須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表;另獨資合夥組織仍須計算及繳納營所稅。

      納稅義務人如仍有不明瞭之處,請至本局網站(網址為:https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用財政部北區國稅局免費服務電話洽詢,本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

資料來源:財政部北區國稅局(https://www.ntbna.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/1281/7099545132992470654


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